Daniel Lu CPA 圣地牙哥会计事务所 | 专业会计师解说商业报税省钱法

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无论公司还是个人,做生意都要编制财务报表. 财务报表包括损益表(Income Statement)、资产负债表(Balance Sheet)和现金流量表(Statement of Cash Flows )等。编制财务报表主要依据美国公认的会计准则(GAAP),但报税时要将其转换为计税法(Tax Basis)。会计准则是由独立的会计准则委员会(FASB)等机构制定, 计税法来自国税局规则(IRC)。会计准则是为统一标准衡量企业盈亏和财务状况,计税法是为既能产生税收又能达到政策目标的政治程序的结果。因此,两套系统有较大的不同,使不少企业花很多时间和成本保有两本帐.

目前,除上市公司必须用会计准则外,越来越多的大中小企业都开始用计税法编制财务报表,用于管理和报税目的。这样既能节约会计成本,避免复杂的会计准则,又能比较省税, 而且越来越多银行信用机构和会计师接受这种方法。

会计准则和计税法编制财报主要有三方面不同:

A、现金法和权责法

现金法(Cash Basis)和权责法(Accrual Basis)现金法在收支现金时才计算收入费用;权责法在交易时,尽管没有现金收支,就要计算收入费用。会计准则一般不允许现金法,计税法则两种方法都可使用。现金法可以人为操作省税,但既使同样权责法,会计准则和计税法也有所不同。

B、折旧方法

如同样权责法、对资产(如机器设备和固定资产等)折旧会计准则要企业根据使用寿命自定折旧年限和方法(直线或加速折旧);计税法则由国税局规定资产种类的折旧年限和方法。一般比会计准则年限短折旧高也比较省税。国会还会在不同经济周期提供折旧奖金如金融危机期间允许企业当年折旧和消费50%以及100%的某些合格资产。

C、处理存货方法

会计准则允许“后进先出”(LIFO)和“先进先出”(FIFO)计算存货但为了和国际会计准则统一,近年来美国会计准则比较不允许用“后进先出”,但后进先出对企业省税比较有利,因为购货成本逐步增加,后面较高成本先出可以减少较多收入, 也就比较省税。国税局规定,如果财报用后进先出,报税就可以用同样方法。如果财报中不允许后进先出处理存货,会计准则与企业省税就产生了矛盾。

同时,会计准则越来越复杂,“准则超载”(Standards Overload)的问题已存在多年,对中小企业和为他们服务的会计师是真实的负担。税法也变得日益复杂,只用计税法编制财报可以不用准备两本帐,减轻不少负担。而且, 做生意的重要方面是遵守许多联邦、州和当地的法律要求财报符合税法。由于财报包括不少税项如薪资税、销售税、特许税和所得税等,用计税法编制财报就顺理成章。对私有大公司用计税法的重大诱因是可以省不少替代最低税(AMT)。在目前税法下,用会计准则编制的财报可以影响税负,企业挣的重大收入将不能享有免税额、抵扣额和税额信用从而产生替代最低税,用计税法则可以减免这种税。

华人企业编制财报主要目的是报税,其次才是用于管理。因此,计税法是适用的。小公司可用电子表格,规模较大的公司可用会计软件或会计系统,以报税为目的编制财报。中小公司(营收低于1000万元,没有存货,不是C-Corp )可用现金法报税省税。其他公司用权责法则可直接按计税法的折旧和存货处理,如商业用房出租、直线折旧39. 5 年等等。25万元以上的营收或总资产,除要编制损益表外,还要准备资产负债表。未实现的增值如房地产估值由100万增加到150万,如在财报中反映其增值,不要当作收入或减少费用放在损益表,而是放在资产负债表即借记(Debit)资产,贷记(Credit)属于股东权益的累计其他综和所得(AOCI)这样才能不因名义增值而多缴税。

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